DIGITAL ECONOMY E TASSAZIONE: implicazioni e tendenze con focus sull’Unione Europea

In questo contributo si analizzerà in primo luogo il fenomeno dell'economia digitale, attraverso la presentazione delle sue principali caratteristiche, manifestazioni e problematiche ai fini fiscali e le conseguenze sull’intero sistema economico. In particolare, l’elaborato analizzerà nel primo capitolo la nascita e lo sviluppo dell’economia digitale, le sue principali caratteristiche, nonché i nuovi modelli di business che si sono sviluppati con l’ascesa della digitalizzazione. Si procederà con una breve introduzione sul sistema fiscale europeo e gli attori coinvolti nella definizione delle politiche fiscali. Questo servirà da premessa per comprendere come le grandi imprese digitali (Big Tech) abbiano assunto comportamenti elusivi erodendo le proprie basi imponibili e trasferendo i profitti in paesi a tassazione privilegiata. Nel secondo capitolo verranno illustrate e approfondite le più importanti proposte e interventi nel quadro della tassazione dell’economia digitale da parte dell’Unione Europea e dell’OCSE, e il focus verterà sul principale progetto promosso dall’OCSE/G20, il BEPS – Base Erosion Profit Shifting, di cui verranno analizzate le principali caratteristiche e implicazioni. Il capitolo successivo, il terzo, cercherà di mettere in evidenza i principali punti critici del tema in questione, nonché le sfide che la digital economy pone sulle giurisdizioni nazionali e regionali. Uno dei punti critici sarà la discussione di non facile risoluzione sulla creazione del valore, di cui l’OCSE non fornisce una precisa spiegazione ai fini del conferimento della potestà impositiva, in quanto tende a fare riferimento sia alle attività economiche reali, sia all’effettiva creazione del valore all’interno dei confini di un territorio. Si procederà anche con il dibattito sulla riscossione dell’IVA, che crea problemi in particolare quando i prodotti sono acquistati da consumatori privati da fornitori all’estero. Ciò è in parte dovuto all’assenza di un quadro internazionale efficace per garantire la riscossione dell’IVA nella giurisdizione del mercato. Infine, verrà illustrata una breve panoramica sulle sfide amministrative che pone la gestione fiscale della digital economy, nonché un’analisi del problema dell’invecchiamento demografico che sta interessando la maggior parte dei Paesi europei, tra cui, soprattutto, l’Italia. Per concludere, nell’ultimo capitolo, si analizzeranno con un approccio prospettico i futuri possibili sviluppi della materia e verranno fornite raccomandazioni pratiche di vario tipo ai fini del miglioramento del controllo, della misurazione e dell’integrazione dell’economia digitale a livello globale.