L'Evasione Fiscale e i metodi di contrasto. I risvolti tributari delle valute digitali di Stato e della Cashless Society

In this tax law thesis, the constitutional principles and regulatory outlines that regulate and govern the Italian tax system were first analysed. The most substantial part of the work, as well as the central topic of this thesis, is the detailed analysis of the phenomenon of tax evasion combined with the attempt to find some tools that can be used to combat it. The reading begins through the very definition of tax evasion - both from an economic point of view, with its numerous facets, and from a legal point of view - and the definition of the so-called. principle of self-taxation. Subsequently, the main causes that determine tax evasion are researched and examined, divided into macro categories: the main reasons that emerged are of a socio-economic, political and structural nature. Subsequently, the various most widespread methods of tax evasion and the methods with which to measure tax evasion and the Tax Gap are explored in depth: these are distinguished between direct estimation methods and indirect estimation methods, both of which in turn consist of different types of approaches. Furthermore, through a survey carried out by Eures, a comparative study is also carried out between tax evasion and the different types of economic categories. The last chapter is instead dedicated to the research of the main methods of preventing and combating tax evasion: topics such as the traceability of payments with the consequent reduction in cash and the electronic transmission of payments, cashless payment instruments and electronic invoicing and how this has evolved over time, finally arriving at Virtual Currency or virtual currency. Regarding this last topic, on the one hand, the critical issues related to the issuance of digital currencies are analysed, and on the other, the tax regime envisaged, in progress, for cryptocurrencies. Finally, to conclude, as a tool for preventing and combating the tax evasion phenomenon, the path towards the Digital Euro is analyzed step by step.

In questa tesi di diritto tributario sono stati innanzitutto analizzati i principi costituzionali e i lineamenti normativi che regolano e disciplinano il sistema tributario italiano. La parte più consistente del lavoro, nonché argomento centrale di questa Tesi, è l’analisi in dettaglio del fenomeno dell’evasione fiscale unita dal tentativo di rinvenire alcuni strumenti che possano essere di contrasto. Viene dato avvio alla lettura attraverso la definizione stessa di evasione fiscale - sia dal punto di vista economico, con le sue numerose sfaccettature, sia dal punto di vista giuridico - e della definizione del cd. principio dell’auto-tassazione. In seguito vengono ricercate e esaminate le principali cause che determinano l’evasione fiscale, suddivise per macrocategorie: i principiali motivi emersi sono di natura socio-economica, politica e strutturale. Successivamente vengono approfondite le diverse modalità di evasione maggiormente diffuse e i metodi con cui misurare l’evasione fiscale e il Tax Gap: questi si distinguono tra metodi di stima diretti e metodi di stima indiretti, entrambi, a loro volta costituiti da diverse tipologie di approcci. Viene inoltre anche fatto, per mezzo di un’indagine svolta dall’Eures, uno studio comparativo tra l’evasione fiscale e le diverse tipologie di categorie economiche. L’ultimo capitolo è invece dedicato alla ricerca dei principali metodi di prevenzione e contrasto all’evasione fiscale: vengono analizzati argomenti come la tracciabilità dei pagamenti con la conseguente diminuzione del denaro contante e la trasmissione telematica dei corrispettivi, gli strumenti di pagamento cashless e della fatturazione elettronica e come questa si sia evoluta nel tempo, per giungere, infine, alla Virtual Currency ossia alla valuta virtuale. Circa quest’ultimo argomento vengono, da una parte, analizzate le criticità legate all’emissione delle valute digitali, e dall’altro, il regime fiscale previsto, in progress, per le cripto-valute. Infine, per concludere, come strumento di prevenzione e contrasto al fenomeno evasivo, viene analizzato step by step il cammino verso l’Euro Digitale.