RIASSUNTO RAGIONATO DEL TESTO: I BENI IMMATERIALI NEL SISTEMA DEL REDDITO D'IMPRESA ​

My thesis aim is to provide a synthetic but complete analysis of the systematization and the legislation of the intangible assets, from the perspective of the business income. Indeed, the intangible assets, almost ignored in the post unitary legislation and marginally considered in the Consolidated Text of 1958, are regulated only in terms of amortisation in the art. 69 of the D.P.R. 29 September 1973, n. 597, of which the current art. 103 T.U.I.R is the epilogue, as structure and defining technique. There is, therefore, the need to examine how much the national system, which has essentially remained unchanged for the last fifty years, is enough to debate this increasing category of assets and how much drastic legislative modernisation is needed. The analysis focuses on the verification of the possibility of talking about the "micro-system" of the intangible assets, that is on the verification of the existence of the basis for their systemic study, or if we should consider a lot of "micro-systems" coexisting, each with its own rules and based on individual specific examples of intangible assets. So, we need to define a specific investigation perspective and here the perspective chosen is the business income one, because it shows the demand to verify the applicability of the general assets arrangements and principles also to the intangible assets or if, instead, we need interpretative adaptations or forcing. In addition, in the business income perspective, the evolutionary path of the intangible assets is more marked and various international and European "attentions" are concentrated on it. Then, we search to identify an exhaustive and adequate legal definition, retracing the civil and legal-commercial debate on the intangible assets, in order to identify the notion used by the tax legislator, examining the art. 103 T.U.I.R. and focusing on the relationship between the first and second paragraphs and the different reconstructive hypotheses. We, finally, move on to investigate the specific "micro-system" of the intangible assets, to identify the business income categories and principles applied to them. In this context, we touch several points: the qualification of the intangible enterprise, the distinction between "transfer of goods" and "provision of services", the principle of the precedence of the substance over the form, competence, inherence and, prior attribution of the income general principles to the intangible assets. ​

Con la mia tesi intendo fornire un’analisi sintetica ma esaustiva della sistematizzazione e legislazione dei beni immateriali, nella prospettiva nel reddito d’impresa. I beni immateriali, infatti, pressoché ignorati nella legislazione post unitaria e marginalmente considerati nel Testo Unico del 1958, vengono disciplinati solo in termini di ammortamento all’art. 69 nel D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597, di cui l’attuale art. 103 T.U.I.R. è epigono, quanto a struttura e tecnica definitoria. Si manifesta, dunque, la necessità di verificare quanto il sistema nazionale, sostanzialmente immutato negli ultimi cinquanta anni, sia sufficiente a trattare una categoria di beni in continua espansione e quanto, invece, siano necessari drastici interventi di ammodernamento legislativo. L’analisi si concentra sulla verifica della possibilità di parlare di “micro-sistema” dei beni immateriali, cioè sulla verifica dell’esistenza delle basi per un loro studio sistemico, o se sia, invece, più corretto considerare più “micro-sistemi” coesistenti, ognuno dotato di regole proprie e basato sulle singole specifiche esemplificazioni dei beni immateriali. Si rende, allora, necessaria la definizione di una specifica prospettiva d’indagine e qui la prospettiva scelta è quella del reddito d’impresa, essendo in esso manifesta la pretesa di verificare l’applicabilità delle disposizioni e dei principi contemplati per i beni in generale anche alle entità immateriali o se siano, invece, necessari adattamenti o forzature interpretative. Inoltre, nel reddito d’impresa il percorso evolutivo dei beni immateriali è più marcato e su di esso si concentrano varie “attenzioni” internazionali ed europee. Si cerca, allora, di individuare una definizione giuridica esaustiva e adeguata, ripercorrendo il dibattito civilistico e giuridico-commerciale sui beni immateriali, al fine di identificare la nozione fatta propria dal Legislatore tributario, analizzando l’art. 103 T.U.I.R. e soffermandosi sul rapporto tra primo e secondo comma e le diverse ipotesi ricostruttive. Si passa, quindi, ad indagare il “micro-sistema” specifico dei beni immateriali, col fine di identificare le categorie e i principi di reddito d’impresa ad essi applicati. In questo contesto vengono toccati diversi punti: la qualificazione dell’impresa immateriale, la distinzione tra “cessione di beni” e “prestazione di servizi”, il principio di prevalenza della sostanza sulla forma, competenza, inerenza e previa imputazione dei principi generali del reddito ai beni immateriali. ​