Split Payment, Reverse Charge e Fattura Elettronica : Come gli istituti fiscali della Pubblica Amministrazione coinvolgono il settore privato

The aim of this graduate thesis is making readers aware of the existence of the main tax systems used by the Public Administration in Italy and, following recent legislative changes, to explain their functioning in detail, to highlight the significant repercussions on private sector and to measure its effectiveness and efficiency regarding the reduction and / or abolition of frequent evasive phenomena. The paper opens with a brief introduction of the three methods that reflect on the Private (understood as a business, professional or citizen): so-called "Split payment", "Reverse Charge" - in the light of new developments introduced in the VAT field by Law no. 190/14 ("2015 Stability Law") - and modern electronic invoicing; a tool that will be soon mandatory for all operators, both in the public and private sector, as indicated in the 2018 Financial Statements Law. In the first chapter the main theme starts with the premise that explains, in a concise but accurate way, each of the aforementioned tax institutes in order to provide the reader with the basic notions to better understand the subject. The second chapter is devoted to a parallel comparison between the mechanism of split payment and reverse charge. The first paragraph shows the fields of application of the split payment; the entities involved or not included in the method and any related sanctions and reimbursements. The second paragraph, on the other hand, deals with listing the areas of application of the reverse charge; describes the transfer of the tax burden from the supplier to the Entity and deals with the exclusions and sanctions provided under this regime. For both methods, there is an example of an invoice relating to the case in question. The chapter closes with a reflection on the common and divergent points of the harmonized accounting mechanisms presented; which, although having the same effects at the tax level, recovering the tax revenue, operate in a distinct manner and differ mainly in the sphere of application. The focus of the third chapter is the digitization of the invoice. The first paragraph illustrates the characteristics of the invoicePA with a brief analysis of the SdI platform and of the Revenue Agency that manages it. The second paragraph talks instead of the diffusion of the electronic invoice to the B2B commercial operations put in place between companies and professionals currently optional, bound by 2019; reporting all the information related to the subject, with hints to the recent legislation and the generation, transmission and digital preservation of the invoice. The explication ends with the support of a hypertext document showing the e-invoice scheme in use. Finally, the conclusion gives an impartial and impersonal judgment, through a careful analysis, of the tax systems mentioned in the report, evaluating the more or less remarkable improvements occurring after the entry into force of the same: undoubted benefits in favor of the PA but also critical issues for the private subject, which sometimes appears to be penalized. Particularly, the last chapter provides the strengths and weaknesses of each mechanism to which a paragraph is reserved individually, highlighting considerations - supported by reliable studies and researches - on the pros and cons that have characterized in recent years the split payment, reverse charge and electronic invoicing.

La presente tesi triennale ha come obiettivo quello di portare a conoscenza dei lettori l'esistenza dei principali sistemi fiscali utilizzati in Italia dalla Pubblica Amministrazione e, a seguito dei recenti cambiamenti legislativi intervenuti, spiegare dettagliatamente il loro funzionamento, evidenziarne le significanti ripercussioni sui Privati e misurarne l'efficacia e l'efficienza circa la riduzione e/o abolizione dei frequenti fenomeni evasivi. L'elaborato si apre con una breve introduzione sui tre metodi che per riflesso interessano il Privato (inteso come impresa, professionista o cittadino): i c.d. ¿Split Payment¿, ¿Reverse Charge¿ - alla luce delle novità introdotte in campo IVA dalla Legge n. 190/14 (¿Legge di stabilità 2015¿)- e la moderna fatturazione elettronica; strumento prossimamente obbligatorio per tutti gli operatori, sia del settore pubblico sia del privato, secondo quanto indicato dalla Legge di Bilancio 2018. Al primo capitolo prende avvio il tema principale con la premessa che spiega, in modo conciso ma accurato, ognuno dei suddetti istituti fiscali per poter fornire al lettore le nozioni base, affinché possa meglio comprendere l'argomento. Il secondo capitolo è dedicato a un confronto in parallelo tra il meccanismo della scissione dei pagamenti e dell'inversione contabile. Il primo paragrafo illustra i campi di applicazione dello split payment; gli enti-soggetti inclusi o meno nel metodo e ancora gli eventuali aspetti sanzionatori e rimborsi collegati. Il secondo paragrafo per contro, si occupa di elencare gli ambiti di applicazione del reverse charge; descrive il passaggio dell'onere tributario dal fornitore in capo all'Ente e tratta le esclusioni e sanzioni previste sotto tale regime. Per entrambi i metodi è dato un esempio di fattura relativa alla fattispecie considerata. Il capitolo si chiude con una riflessione sui punti in comune e divergenti dei meccanismi di contabilità armonizzata presentati; i quali pur avendo i medesimi effetti a livello tributario, recuperando il gettito dell'imposta, operano in modo distinto e differiscono principalmente nella sfera applicativa. Il focus del terzo capitolo è la digitalizzazione della fattura. Il primo paragrafo illustra le caratteristiche della fatturaPA con un breve approfondimento sulla piattaforma telematica SdI e sull' Agenzia delle Entrate che la gestisce. Il secondo paragrafo parla invece della diffusione della fattura elettronica alle operazioni commerciali poste in essere tra società e professionisti attualmente facoltativa, vincolata entro il 2019; riportando tutte le informazioni relative alla materia, con cenni alla recente normativa e alla generazione, trasmissione e conservazione digitale della fattura. La spiegazione si conclude con il supporto di un documento ipertestuale che mostra lo schema di e-invoice in uso. Infine la conclusione dona un giudizio imparziale ed impersonale, tramite un' attenta analisi, dei sistemi fiscali citati nella relazione, valutando i miglioramenti più o meno rimarcabili intervenuti dopo l'entrata in vigore dei medesimi: indubbi benefici a favore della PA ma anche criticità riscontrate per il soggetto privato, che talvolta risulta esserne penalizzato. L'ultimo capitolo fornisce i punti di forza e debolezza di ogni meccanismo a cui è riservato singolarmente un paragrafo, mettendo in evidenza considerazioni -sostenute da studi e ricerche attendibili- sui pro e contro.